Слово заграничное - опять сейчас понесется. А русского названия подобрать нельзя было?
Да, пожалуйста - предупреждение и расследование хищений и мошенничества, выявление убытков, их причин и последствий, установление круга виновных лиц, финансовая экспертиза.
Длинно и нудно. Зато, по существу.
А если еще проще, то форензик - это выполнение функций внутреннего контролера. В моем случае, независимого и внешнего.
Обычно, это нужно собственникам бизнеса, которые прямо не принимают участия в управлении бизнесом и сомневаются в действиях своих управленцев. Они-то и являются моими заказчиками.
Зачем нужен этот самый контроль?
Вот типовые вопросы, которые, как правило, включаются в перечень работ:
· Анализ основных показателей бизнеса с целью определить основные изменения и динамику финансовых результатов как положительных, так и отрицательных.
· Анализ данных учета с целью выявить операции и практики, несвойственные бизнесу, включая займы сторонним организациям, цессии, приобретение и продажи ценных бумаг, залог имущества, дебиторской задолженности давнего периода возникновения и т.д.
· Анализ закупок с целью выявить:
o закупки по нерыночным ценам;
o закупки у неблагонадёжных и аффилированных с менеджментом поставщиков;
o закупки с нарушением тендерных процедур.
· Анализ продаж за 5 месяцев с целью выявить:
o продажи ниже рынка и/или несоответствующие прайс-листам с длительным сроком оплаты;
o основания для предоставления скидок и рассрочек по оплате;
o продажи аффилированным с менеджментом клиентам.
· Анализ производства с целью выявить индикаторы наличия неучтенной продукции:
o анализ производственных отчетов и проверка формирования себестоимости;
o анализ данных инвентаризации с целью выявления недостач, излишков, брака, пересорта, сверхнормативных запасов и анализ целей их возникновения;
o сверка данных по продажам с данными по производству.
· Анализ оплаты труда:
o сопоставление данных системы контроля доступа (СКУД) и данных бухгалтерского учета по начислению зарплаты, чтобы выявить «мертвых душ»;
o анализ бонусов и премий: установление сумм и обоснование выплат;
o анализ договоров гражданско-правового характера и причин их появления.
И это только часть вопросов, которая попадает в поле пристального внимания.
А что получается на выходе?
Назову только самые частые выявленные признаки недобросовестности:
· закупки по завышенным ценам, а также фиктивные или избыточные;
· необоснованное авансирование поставок, работ или услуг;
· намеренное авансирование с целью последующего признания дебиторской задолженности безнадежной и невозвратной;
· манипуляции с производственными нормативами, нормами отходов и брака;
· искажения данных складского или производственного учета;
· отсутствие детализации в документах, подтверждающих списание сырья, полуфабрикатов или брака;
· продажи по заниженным ценам, необоснованное предоставление скидок и бонусов;
· фиктивные избыточные продажи;
· предоставление необоснованных отсрочек платежей;
· отсутствие необходимого контроля покупателей заказчиков и работы с просроченной дебиторской задолженностью;
· необоснованные выплаты бонусов и премий сотрудникам, в частности, посредством искажения фактических значений установленных показателей эффективности;
· выплата заработной платы и прочих вознаграждений неработающим сотрудникам («мертвые души»);
· инициация фиктивных инвестиционных проектов и завышение расходов на проведение строительно-монтажных или ремонтных работ.
Форензик нужен для того, чтобы найти нарушения, обезвредить недобросовестных управленцев и сделать бизнес понятным и прозрачным для собственников.
